Il Crypto-Asset Reporting Framework e il Common Reporting Standard

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Il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) è un insieme di regole proposte dall’Organizzazione per la Cooperazione e lo Sviluppo Economico (OCSE) per migliorare la trasparenza fiscale dei crypto-asset. Questo quadro è stato progettato per consentire lo scambio automatico di informazioni tra le autorità fiscali dei vari Paesi.
Il Common Reporting Standard (CRS), sviluppato dall’OCSE, è un sistema internazionale per lo scambio automatico di informazioni finanziarie tra Paesi con l’obiettivo di combattere l’evasione fiscale. In base al CRS, le istituzioni finanziarie devono segnalare i conti detenuti da residenti fiscali di Paesi partecipanti alle rispettive autorità fiscali, che poi scambiano queste informazioni con le autorità fiscali dei Paesi di residenza dei titolari dei conti.

I veicoli di investimento coperti dal CRS includono

  • conti bancari,
  • conti di risparmio e altri conti detenuti presso banche e altre istituzioni finanziarie
  • conti che detengono strumenti finanziari come azioni, obbligazioni, fondi comuni di investimento e altri titoli,
  • trust, fondi comuni di investimento, SICAV, fondi pensione, e altre entità di investimento collettivo
  • polizze di assicurazione con valore in contanti e rendite assicurative.
  • altre forme di investimenti che possono essere soggette a segnalazione se generano reddito o detengono asset.

Le cryptovalute. Lo scambio automatico di informazioni fiscali

Alla luce del rapido sviluppo e della crescita del mercato delle criptovalute e per garantire che la trasparenza necessaria, nell’aprile 2021 il G20 ha incaricato l’OCSE di sviluppare un quadro che preveda lo scambio automatico di informazioni fiscali rilevanti sulle criptovalute. Nell’agosto 2022, l’OCSE ha approvato il Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) che prevede la segnalazione di informazioni fiscali sulle transazioni in criptovalute in modo standardizzato, al fine di scambiare automaticamente tali informazioni. Il CARF definisce le criptovalute rilevanti nell’ambito e gli intermediari e gli altri fornitori di servizi che saranno soggetti alla segnalazione. Nel fare ciò, il CARF incorpora i recenti sviluppi negli standard globali antiriciclaggio della Financial Action Task Force.

Tutti i 38 membri dell’OCSE e alcuni noti paradisi finanziari offshore, come Gibilterra e le Isole Cayman, sono nella lista delle nazioni che hanno aderito. Ma poiché la misura è focalizzata sull’Europa, per ora trascura mercati come Turchia, Emirati Arabi Uniti, Cina e Hong Kong. Ci sono solo due Paesi in America Latina, Cile e Brasile, e nessuno in Africa. Anche Singapore avrebbe i requisiti di trasparenza fiscale globale come membro del Global Forum on Transparency and Exchange of Information for Tax Purposes.

Le procedure di due diligence

In linea con il CRS, le procedure di due diligence richiedono l’identificazione sia dei clienti individuali che delle Entità, nonché delle loro Persone Controllanti. Il CARF richiede la rendicontazione su base aggregata, suddivisa per tipo di cripto-attività e tipo di transazione. Ad agosto 2022, l’OCSE ha anche approvato modifiche al CRS per includere determinati prodotti di moneta elettronica e valute digitali delle banche centrali nell’ambito di applicazione. Alla luce del CARF, sono state apportate modifiche anche per garantire che gli investimenti indiretti in cripto-attività tramite derivati ​​e veicoli di investimento siano ora coperti dal CRS. Inoltre, sono state apportate modifiche per rafforzare i requisiti di due diligence e rendicontazione (inclusa la richiesta di rendicontazione del ruolo di ciascuna persona controllante) e per prevedere un’eccezione per le organizzazioni non profit genuine.

Le tempistiche del CARF

Questa la dichiarazione ufficiale dell’OCSE: “L’attuazione diffusa, coerente e tempestiva del CARF migliorerà ulteriormente la nostra capacità di garantire il rispetto delle norme fiscali e di contrastare l’evasione fiscale, che riduce le entrate pubbliche e aumenta l’onere per coloro che pagano le tasse”.

2022: L’OCSE ha pubblicato una bozza del CARF e ha avviato una fase di consultazione pubblica per raccogliere feedback da parte degli stakeholder, comprese le imprese, i governi e altri soggetti interessati. In ottobre l’OCSE ha presentato il CARF definitivo, includendo raccomandazioni per l’implementazione da parte dei Paesi membri.

2023: La Commissione Europea ha annunciato l’intenzione di adottare il CARF come parte delle sue iniziative per migliorare la trasparenza fiscale e combattere l’evasione fiscale. In dicembre gli Stati membri dell’Unione Europea hanno raggiunto un accordo preliminare per l’adozione del CARF.

2024: Gli Stati membri iniziano a recepire le direttive del CARF nelle loro leggi nazionali. Questo processo può variare a seconda delle tempistiche legislative di ciascun Paese.

2025: Previsto l’inizio ufficiale dello scambio di informazioni tra le autorità fiscali basato sul CARF.. Da questo momento in poi, i crypto-asset saranno soggetti a un monitoraggio fiscale più rigoroso.

2025-2026: Gli stati membri e l’OCSE monitoreranno l’efficacia del CARF e potrebbero proporre aggiustamenti basati sui risultati iniziali e sul feedback raccolto.

La tempistica esatta può variare leggermente a seconda della velocità con cui gli stati membri dell’Unione Europea riescono a recepire e implementare le direttive del CARF nelle loro legislazioni nazionali. Tuttavia, l’obiettivo comune è garantire una maggiore trasparenza fiscale e ridurre le possibilità di evasione fiscale attraverso l’uso dei crypto-asset.

Il Global Forum ha quindi preparato un rapporto per aggiornare il G20 sui progressi del suo lavoro secondo le tempistiche concordate per fornire un CARF efficace. A questo proposito, si nota che 58 membri del Global Forum hanno già annunciato la loro intenzione di avviare scambi nell’ambito del CARF nel 2027.