Il codice tributo “1863” (imposta sostitutiva dell’IRPEF) e il caso dei frontalieri con la Svizzera

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Il codice tributo 1863 si riferisce al versamento dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui premi di risultato o sugli utili di produttività erogati ai lavoratori dipendenti del settore privato, così come previsto dall’articolo 1, commi da 182 a 191, della Legge n. 208/2015 (Legge di Stabilità 2016), e successive modifiche.

Aliquota agevolata applicabile: normalmente pari al 10%, salvo eventuali agevolazioni ulteriori previste da contrattazione di secondo livello o dal possesso di particolari requisiti. Modalità di versamento: tramite modello F24, sezione Erario, indicando il codice tributo 1863.

Quando si usa

Questo codice viene utilizzato dai sostituti d’imposta (datori di lavoro) per versare l’imposta sostitutiva applicata sulle somme erogate a titolo di Premi di produttività legati ad aumenti di efficienza, redditività, qualità, innovazione, ecc. e alle somme erogate sotto forma di partecipazione agli utili d’impresa.

Il beneficio spetta solo per redditi da lavoro dipendente nel settore privato. Il premio deve essere legato a incrementi di produttività o risultati aziendali misurabili. Sono fissati limiti massimi annuali di importo agevolabile per ciascun lavoratore (es. 3.000 euro, elevabili a 4.000 euro in presenza di coinvolgimento paritetico dei lavoratori).

Applicazione ai frontalieri con la Svizzera

​Il codice tributo 1863 si applica anche ai lavoratori frontalieri italiani che lavorano in Svizzera. Secondo la Risoluzione n. 27/E del 10 aprile 2025 dell’Agenzia delle Entrate, è stato istituito questo codice per consentire il versamento, tramite modello F24, dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF e delle addizionali regionali e comunali sui redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera dai lavoratori frontalieri

Requisiti per l’applicazione

Residenza: il lavoratore deve risiedere in un Comune italiano il cui territorio si trova, totalmente o parzialmente, entro 20 km dal confine con la Svizzera.
Tipo di reddito: redditi da lavoro dipendente percepiti in Svizzera.​
Opzione fiscale: il lavoratore può optare per l’applicazione dell’imposta sostitutiva, che sostituisce l’IRPEF e le relative addizionali regionali e comunali.​

Modalità di versamento

Modello F24: il versamento dell’imposta sostitutiva deve essere effettuato utilizzando il modello F24, indicando il codice tributo 1863 nella sezione “Erario”.
Importo: l‘imposta sostitutiva è pari al 25% delle imposte applicate in Svizzera sui redditi da lavoro dipendente.
Scadenza: il pagamento deve avvenire entro il termine previsto per il saldo delle imposte sui redditi.​