La tassazione dei privati in Svizzera

Pincìpi di base

Tutti gli individui fiscalmente residenti in Svizzera sono tassati sul loro reddito e i beni che detengono in tutto il mondo. Le persone fisiche non fiscalmente residenti sono tassate solo su fonti di reddito e patrimonio svizzeri.
Le imposte sul reddito sono riscosse a tre diversi livelli: a livello federale (che è lo stesso in tutta la Svizzera), a livello cantonale (che è lo stesso all’interno di un determinato cantone e si basa sulla legislazione fiscale e sulle aliquote del cantone), e a livello comunale (i comuni seguono la legge fiscale cantonale, ma hanno il diritto di fissare la propria aliquota comunale entro determinati parametri). Le aliquote dell’imposta sul reddito sono progressive a livello federale e nella maggior parte dei cantoni. Alcuni cantoni hanno recentemente introdotto l’imposizione forfettaria.

Tutti i redditi sono tassati sulla base della stessa dichiarazione dei redditi con generalmente la stessa aliquota fiscale (ovvero tutte le fonti di reddito vengono sommate) e da tale reddito totale vengono sottratte tutte le detrazioni applicabili. Ciò si traduce in un’aliquota fiscale applicabile che viene riscossa su tutti i redditi imponibili. Sulla base delle convenzioni sulla doppia imposizione applicabili (DTT), il reddito imponibile effettivo in Svizzera può differire dall’aliquota fiscale che determina il reddito. Inoltre, i redditi da dividendi derivanti da partecipazioni sostanziali possono essere tassati con un’aliquota fiscale inferiore in base al diritto federale e cantonale.

Le aliquote

L’aliquota complessiva massima dell’imposta federale sul reddito è dell’11,5%. Anche le varie imposte cantonali e comunali sono riscosse ad aliquote progressive, con un’aliquota cantonale e comunale massima combinata che può arrivare al 36%. Vengono inoltre riscosse imposte nette sul patrimonio cantonali e comunali.

Per redditi imponibili superiori a CHF 769.700 per contribuenti single e CHF 912.600 per contribuenti sposati e contribuenti single con figli minorenni, l’aliquota fiscale complessiva è dell’11,5%.

Le detrazioni

In Svizzera sono disponibili diverse detrazioni che possono contribuire a ridurre il reddito imponibile.

Spese di lavoro dipendente: i contributi previdenziali di un dipendente sono deducibili dal reddito da lavoro lordo. Possono essere deducibili anche contributi a sistemi previdenziali esteri. Le persone fisiche residenti ai fini fiscali hanno diritto a detrarre diverse spese legate all’attività lavorativa, come i costi effettivi del pendolarismo, i costi aggiuntivi per i pasti sul luogo di lavoro, le spese generali relative all’attività lavorativa e i costi relativi all’istruzione superiore.

Detrazioni personali: gli assegni alimentari e di sussistenza versati ai figli minorenni sono deducibili dalle tasse per il pagatore e imponibili per il beneficiario ai fini fiscali federali e in molti cantoni. Una detrazione per le donazioni effettuate a un’organizzazione di beneficenza con sede in Svizzera qualificata può essere richiesta sulla dichiarazione dei redditi.

Premi assicurativi: la detrazione per i premi dell’assicurazione malattie, dell’assicurazione complementare contro gli infortuni e dell’assicurazione sulla vita è combinata con la detrazione per gli interessi maturati sui risparmi.

Pendolarismo: le leggi fiscali svizzere favoriscono i pendolari che utilizzano i mezzi pubblici. Chi va e torna dal lavoro in autobus, treno, tram, battello, funicolare o altri mezzi di trasporto pubblici, puoi detrarre dal reddito imponibile fino a 3200 franchi di costi di biglietto.

Mangiare fuori casa: chi lavora lontano da dove vive, puoi detrarre dal reddito imponibile il costo dei pasti fuori casa.

Debito: gli interessi pagati per i prestiti possono essere detratti dal reddito imponibile. I prestiti ammissibili includono mutui, prestiti personali e prestiti con carta di credito.

Queste detrazioni sono soggette a determinate condizioni e limitazioni definite dalla legge federale e per cantone e possono quindi variare in modo sostanziale.

La flat tax in Svizzera

L’esperienza circoscritta e relativamente recente maturata in Svizzera, nei due cantoni che l’hanno introdotta (Obvaldo nel 2008 e Uri nel 2009), non consente di trarre conclusioni definitive. Nella simulazione effettuata dal centro di competenze di tributarie (Supsi) sul Ticino, dove vigono aliquote piuttosto progressive, orientate a un principio di redistribuzione dei redditi, si è osservato che a parità di gettito, la flat tax fa guadagnare i bassi redditi – in virtù della deduzione sociale – e i contribuenti benestanti, cui è applicata un’aliquota fissa inferiore a quella precedente. Si è valutato successivamente se introdurla anche nei cantoni Svitto e Turgovia ma l’ipotesi è stata rigettata dalla popolazione in votazione proprio per gli squilibri che avrebbe provocato, in particolare per il ceto medio.